Red. br. |
Vrsta isplate |
Način izračunavanja i osnov kojim je isplata utvrđena |
Poreski tretman |
1. |
Iznos mesečne naknade za ishranu u toku rada |
Prema čl. 118. Zakona o radu*, isplaćuje se ako poslodavac ovo pravo nije obezbedio na drugi način, a visina se utvrđuje opštim aktom poslodavca ili ugovorom o radu, i obavezno mora biti izražena u novcu. Zaposleni u državnim organima i javnim službama primaju iznos mesečne naknade za ishranu kroz koeficijent za utvrđivanje plate. |
Plaćaju se porez i doprinosi kao na zaradu |
2. |
Iznos terenskog dodatka (naknada troškova rada i boravka na terenu) |
Terenski dodatak je dnevna naknada zaposlenog za povećane troškove rada i boravka na terenu i treba ga razlikovati od naknade troškova smeštaja i ishrane na terenu koji predstavljaju troškove poslovanja poslodavca.
Isplaćuje se ako je utvrđen opštim aktom poslodavca ili ugovorom o radu, i to u visini određenoj tim aktom (čl. 120. stav 1. tač. 4. Zakona o radu).
Prema članu 44. Uredbe o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika* - 3% od prosečne mesečne zarade po zaposlenom R.Srbiji, prema poslednjem objavljenom podatku RZS, s tim što: ako za rad i boravak na terenu nisu obezbeđeni besplatni smeštaj i ishrana, terenski dodatak uvećava se za troškove smeštaja i ishrane: a) za troškove smeštaja – najviše do iznosa naknade za troškove smeštaja na službenom putovanju u zemlji (čl. 8. ove uredbe), b) za troškove ishrane – najviše za dnevnicu za službeno putovanje u zemlji (čl. 9. ove uredbe). |
Plaćaju se porez i doprinosi kao na zaradu |
3. |
Iznos regresa za godišnji odmor |
Prema čl. 118. Zakona o radu, obavezno se isplaćuje, a visina se utvrđuje opštim aktom poslodavca ili ugovorom o radu.
Zaposleni u državnim organima i javnim službama primaju iznos regresa za godišnji odmor kroz koeficijent za utvrđivanje plate. |
Plaćaju se porez i doprinosi kao na zaradu |
4. |
Naknada zarade za vreme odsustvovanja sa rada na dan praznika koji je neradni dan, godišnjeg odmora, plaćenog odsustva, vojne vežbe i odazivanja na poziv državnog organa |
Prema članu 114. Zakona o radu, zaposleni ima pravo na naknadu zarade u visini prosečne zarade u prethodnih 12 meseci, u skladu sa opštim aktom i ugovorom o radu. Poslodavac ima pravo na refundiranje ovako isplaćene naknade zarade u slučaju odsustvovanja zaposlenog sa rada zbog vojne vežbe ili odazivanja na poziv državnog organa, od organa na čiji se poziv zaposleni odazvao, ako zakonom nije drukčije određeno. |
Plaćaju se porez i doprinosi kao na zaradu |
5. |
Naknada zarade za vreme odsustvovanja sa rada zbog privremene sprečenosti za rad do 30 dana |
Zaposleni ima pravo na naknadu zarade za ovo vreme (član 115. Zakona o radu), i to: 1. najmanje u visini 65% prosečne zarade u prethodnih 12 meseci pre meseca u kojem je nastupila privremena sprečenost za rad, s tim da ne može biti niža od minimalne zarade utvrđene u skladu sa Zakonom o radu, ako je sprečenost za rad prouzrokovana bolešću ili povredom van rada, ako zakonom nije drukčije uređeno; 2. u visini 100% prosečne zarade u prethodnih 12 meseci pre meseca u kojem je nastupila privremena sprečenost za rad, s tim da ne može biti niža od minimalne zarade utvrđene u skladu sa Zakonom o radu, ako je sprečenost za rad prouzrokovana povredom na radu ili profesionalnom bolešću, ako zakonom nije drukčije određeno. |
Plaćaju se porez i doprinosi kao na zaradu |
6. |
Naknada zarade za vreme prekida rada, odnosno smanjenja obima rada, do kojeg je došlo bez krivice zaposlenog, najduže 45 radnih dana u kalendarskoj godini |
Zaposleni ima pravo na naknadu zarade najmanje u visini 60% prosečne zarade u prethodnih 12 meseci, a koja ne može biti manja od minimalne zarade utvrđene u skladu sa Zakonom o radu (član 116. Zakona). |
Plaćaju se porez i doprinosi kao na zaradu |
7. |
Naknada zarade za vreme prekida rada do koga je došlo naredbom nadležnog organa zbog neobezbeđivanja bezbednosti i zaštite života i zdravlja na radu, i u drugim slučajevima, u skladu sa zakonom |
Prema članu 117. Zakona o radu, zaposleni ima pravo na naknadu zarade u visini utvrđenoj opštim aktom i ugovorom o radu za vreme prekida rada do koga je došlo naredbom nadležnog državnog organa ili nadležnog organa poslodavca zbog neobezbeđivanja bezbednosti i zaštite života i zdravlja na radu, koja je uslov daljeg obavljanja rada bez ugrožavanja života i zdravlja zaposlenih i drugih lica, i u drugim slučajevima, u skladu sa zakonom. |
Plaćaju se porez i doprinosi kao na zaradu |
8. |
Naknada zarade za vreme privremenog udaljenja sa rada (iz čl. 165. i 166. Zakona o radu) |
U skladu sa Zakonom o radu(članovi 165.-169.), zaposlenom pripada naknada zarade za ovo vreme u visini četvrtine osnovne zarade, odnosno trećine osnovne zarade ako zaposleni izdržava porodicu, kao i razlika između iznosa ove naknade i pune zarade, ako su ispunjeni uslovi iz tačaka 1) ili 2) člana 169. Zakona o radu.
Naknada zarade za vreme privremenog udaljenja sa rada u smislu čl. 166. Zakona o radu, isplaćuje se na teret organa koji je odredio pritvor. |
Plaćaju se porez i doprinosi kao na zaradu |
9. |
Naknada plate neraspoređenom državnom službeniku |
Prema čl. 34. Zakona o platama državnih službenika i nameštenika, državni službenik, dok je neraspređen, ima pravo na naknadu plate u visini 65% osnovne plate za mesec koji prethodi mesecu u kome je doneseno prvostepeno Rešenje da je neraspoređen. |
Plaćaju se porez i doprinosi kao na zaradu |
10. |
Uvećanje zarade po osnovu rada na dan praznika koji je neradni dan |
Zaposleni ima pravo na uvećanu zaradu u visini utvrđenoj opštim aktom i ugovorom o radu, i to u visini od najmanje 110% osnovne zarade zaposlenog utvrđene u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu (član 108. tačka 1. Zakona o radu). |
Plaćaju se porez i doprinosi kao na zaradu |
11. |
Uvećanje zarade po osnovu noćnog rada (između 22:00 i 6:00 časova narednog dana) ako takav rad nije vrednovan pri utvrđivanju osnovne zarade; Uvećanje po osnovu rada u smenama |
Zaposleni ima pravo na uvećanu zaradu (za rad noću) u visini utvrđenoj opštim aktom i ugovorom o radu, i to u visini od najmanje 26% osnovne zarade zaposlenog utvrđene u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu (član 108. stav 1. tačka 2. Zakona o radu). Pažnja! Počev od 29.07.2014. god. zaposleni ima pravo na uvećanu zaradu po osnovu rada u smenama SAMO ako je to utvrđeno opštim aktom ili ugovorom o radu, kojim se utvrđuje i iznos ovog uvećanja, (član 108. stav 4. Zakona o radu). |
Plaćaju se porez i doprinosi kao na zaradu |
12. |
Uvećanje zarade po osnovu prekovremenog rada |
Zaposleni ima pravo na uvećanu zaradu u visini utvrđenoj opštim aktom i ugovorom o radu, i to u visini od najmanje 26% osnovne zarade zaposlenog utvrđene u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu (član 108. stav 1. tačka 3. Zakona o radu). |
Plaćaju se porez i doprinosi kao na zaradu |
13. |
Uvećanje zarade po osnovu vremena provedenog na radu (minuli rad) |
Zaposleni ima pravo na uvećanu zaradu u visini utvrđenoj opštim aktom i ugovorom o radu po osnovu vremena provedenog naradu - za svaku punu godinu rada ostvarenu u radnom odnosu kod poslodavca (i poslodavca prethodnika iz čl. 147. Zakona o radu, kao i kod povezanih lica sa poslodavcem) - najmanje - 0,4% osnovne zarade zaposlenog utvrđene u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu (član 108. stav 1. tačka 4. Zakona o radu). |
Plaćaju se porez i doprinosi kao na zaradu |
14. |
Dodatak za pripravnost |
U skladu sa odredbama člana 28. Zakona o platama državnih službenika i nameštenika*, državni službenik za vreme pripravnosti van radnog vremena ima pravo na dodatak u visini 10% vrednosti radnog časa svoje osnovne plate. |
Plaćaju se porez i doprinosi kao na zaradu |
15. |
Ostala uvećanja zarade utvrđena opštim aktom poslodavca i ugovorom o radu |
U visini utvrđenoj opštim aktom poslodavca i ugovorom o radu (član 108. stav 4. Zakona o radu). |
Plaćaju se porez i doprinosi kao na zaradu |
16. |
Druga primanja iz radnog odnosa koja nisu izuzeta iz zarade po osnovu člana 105. stava 3. Zakona o radu |
Isplaćuju se ako su utvrđena opštim aktom poslodavca ili ugovorom o radu, i to u visini određenoj ovim aktima - davanja zaposlenima u robi i novcu; nagrade, bonusi i sl., sva druga primanja koja nisu izuzeta iz zarade - plate prema članu 105. stav 3. Zakona o radu. |
Plaćaju se porez i doprinosi kao na zaradu |
17. |
Naknada troškova za odvojeni život od porodice |
Isplaćuje se ako je utvrđena opštim aktom poslodavca ili ugovorom o radu, i to u visini određenoj tim aktom (član 120. stav 1. tačka 4. Zakona o radu).
Prema čl. 48. i 49. Uredbe o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika, državnom službeniku i namešteniku naknađuju se troškovi za odvojeni život od porodice: - ako zbog toga što je privremeno premešten u drugo mesto rada koje je više od 50 km udaljeno i od mesta njegovog prebivališta i od prethodnog mesta rada, živi odvojeno od porodice, dok traje privremeni premeštaj; - ako je trajno premešten u drugo mesto rada koje je više od 50 km udaljeno i od mesta njegovog prbivališta i od prethodnog radnog mesta, a nema rešeno stambeno pitanje u novom mestu rada (najduže godinu dana od dana trajnog premeštaja); - mesečna naknada iznosi 75% prosečne mesečne zarade po zaposlenom u R.Srbiji, prema poslednjem objavljenom podatku republičkog organa nadležnog za poslove statistike na dan isplate (75% x 148.440,00 = 111.330,00 din.) ** U skladu sa Instrukcijom ministra finansija br. 414-00-77/2011-01 od 7.10.2011. god., kao i Mišljenjem Ministarstva finansija br. 413-00-1119/2011-04 od 23.12.2011. god., po osnovu ovog primanja, samo za državne službenike i nameštenike, plaća se porez na zaradu, a doprinosi se NE plaćaju. |
Plaćaju se porez i doprinosi kao na zaradu,
|
Napominjemo:
* Podaci dati u tabeli utvrđeni su na osnovu i u skladu sa sledećim aktima:
- Zakon o radu („Sl. glasnik RS“, br. 24/05, 61/05, 54/09, 32/13, 75/14, 13/17-US, 113/17 i 95/18-auten.tumač.),
- Uredba o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika („Sl. glasnik RS“, br. 98/07, 84/14, 84/15, 74/21 i 119/23) – Skrećemo pažnju, počev od 6.1.2024. god. izmenjena je visina dnevnice za službeno putovanje u zemlji za državne službenike i nameštenike, i to, umesto 150 din. sada iznosi 1.000 din., a na osnovu poslednje izmene Uredbe o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika („Sl. glasnik RS“, br. 98/07-preč.tekst, 84/14, 84/15, 74/21 i 119/23),
- Zakon o platama državnih službenika i nameštenika („Sl. glasnik RS“, br. 62/06, 63/06-ispr., 115/06-ispr., 101/07, 99/10, 108/13, 99/14, 95/18 i 14/22).
Podsećamo, Opšti kolektivni ugovor („Sl. glasnik RS“, br. 50/08, 104/08 i 8/09) je prestao da važi 17.5.2011. god;
- Zakon o porezu na dohodak građana („Sl. glasnik RS“, br. 24/01, 80/02, 80/02-dr.zak., 135/04, 62/06, 65/06-ispr., 31/09, 44/09, 18/10, 50/11, 91/11-US, 93/12, 114/12-US, 47/13, 48/13-ispr., 108/13, 57/14, 68/14-dr.zak., 112/15, 113/17, 95/18, 86/19, 153/20, 44/21, 118/21, 138/22, 92/23 i 94/24 – ZPDG),
- Usklađeni dinarski neoporezivi iznosi poreza na dohodak građana iz člana 9. stav 1. tač. 9), 12), 13), 29), 30) i 31), člana 12b st. 1. i 2, člana 18. stav 1. tač. 1), 2), 5), 7), 8), 9) i 9a), člana 21a stav 2, člana 83. stav 4. tačka 1) i člana 85. stav 1. tačka 11) Zakona o porezu na dohodak građana godišnjim indeksom potrošačkih cena u 2024. god. („Sl. glasnik RS“, br. 8/25),
- Zakon o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje („Sl. glasnik RS“, br. 84/04, 61/05, 62/06, 5/09, 52/11, 101/11, 47/13, 108/13, 57/14, 68/14-dr.zak., 112/15, 113/17, 95/18, 86/19, 153/20, 44/21, 118/21, 138/22, 92/23 i 94/24 – Zakon o doprinosima),
- Usklađeni dinarski iznos iz člana 13. stav 3. Zakona o doprinosima godišnjim indeksom potrošačkih cena u 2024. god. („Sl. glasnik RS“, br. 8/25),
- Instrukcija Ministra finansija br. 414-00-77/2011-01 od 7.10.2011. god., kao i
- Mišljenje Ministarstva finansija br. 413-00-1119/2011-04 od 23.12.2011. god. – pogledajte ovo mišljenje u nastavku ovog teksta.
Beograd, 8.1.2025. god.