U prošlom broju našeg časopisa "Računovodstvo i porezi" (br. 227/1), objavili smo tekst „Obavljene novine u Pavilniku o PDV i Pravilniku o e-fakturisanju“ u kojem smo, pored ostalog, detaljno pisali o novinama u Pavilniku o PDV koje su u primeni počev od poreskog perioda nakon 31.8.2024. god. koje je prethodno doneo ministar finansija Pravilnikom o izmenama i dopunama Pravilnika o porezu na dodatu vrednost („Sl. glasnik RS“, br. 65/24 od 2.8.2024. god.), koji je u primeni od 1. septembra 2024. god., osim odredaba koje se odnose na iskazivanje podataka u Obrascu POPDV – Pregled obračuna PDV za poreski period od __________ do ________ 20__. godine, a koje se primenjuju počev od podnošenja poreskih prijava za poreske periode koji počinju posle 31. avgusta 2024. god.
Zatim je ministar doneo i Pravilnik o izmenama Pravilnika o porezu na dodatu vrednost („Sl. glasnik RS“, br. 73/24 od 30.8.2024. god.), koji je takođe u primeni od 1. septembra 2024. god., osim odredaba koje se odnose na iskazivanje podataka u Obrascu POPDV – Pregled obračuna PDV za poreski period od _______ do ______ 20__. god., koji je odštampan uz Pravilnik o porezu na dodatu vrednost („Sl. glasnik RS“, br. 37/21, 64/21, 127/21, 49/22, 59/22, 7/23, 15/23, 60/23, 96/23, 116/23, 29/24 i 65/24) i čini njegov sastavni deo, a koje se, takoođe, primenjuju počev od podnošenja poreskih prijava za poreske periode koji počinju posle 31. avgusta 2024. god
U nastavku detaljno pišemo o novinama koje su donela oba pomenuta pravilnika.
Novine u Pravilniku o PDV - u primeni počev od poreskog perioda nakon 31.8.2024. god.
Dakle, Pravilnikom o izmenama i dopunama Pravilnika o porezu na dodatu vrednost („Sl. glasnik RS“, br. 65/24 od 2.8.2024. god.), izvršeno je 28 izmena / dopuna, a Pravilnikom o izmenama Pravilnika o PDV („Sl. glasnik RS“, br. 73/24 od 30.8.2024. god.), samo 4 izmene / dopune u Pravilniku o porezu na dodatu vrednost („Sl. glasnik RS“, br. 37/21, 64/21, 127/21, 49/22, 59/22, 7/23, 15/23, 60/23, 96/23, 116/23 i 29/24 – u daljem tekstu: Pravilnik o PDV). U nastavku prenosimo one koje se menjaju počev od poreskih perioda nakon 31.8.2024. god., a odnose se na iskazivanje podataka u Obrasu POPDV.
Novine iz oba pomenuta pravilnika se sastoje u sledećem:
● u članu 243. Pravilnika o PDV, menjane su pojedine odredbe, tako da ovaj član sada glasi:
„ U delu 3. Obrasca POPDV – Oporezivi promet dobara i usluga koji vrši obveznik PDV i obračunati PDV, iskazuju se podaci o oporezivom prometu dobara i usluga koji vrši obveznik PDV koji sačinjava pregled obračuna PDV i o obračunatom PDV, i to:
1) u polje 3.1 – Prvi prenos prava raspolaganja na novoizgrađenim građevinskim objektima za koji je poreski dužnik obveznik PDV koji vrši taj promet, unose se podaci o iznosu osnovice i obračunatom PDV za prvi prenos prava raspolaganja na novoizgrađenim građevinskim objektima, ekonomski deljivim celinama u okviru novoizgrađenih građevinskih objekata i vlasničkim udelima na tim dobrima, za koji je poreski dužnik obveznik PDV koji vrši taj promet. U ovo polje ne unose se podaci o prvom prenosu prava raspolaganja na hipotekovanim nepokretnostima kod realizacije hipoteke u skladu sa zakonom kojim se uređuje hipoteka i prvom prenosu prava raspolaganja na predmetnim dobrima nad kojima se sprovodi izvršenje u izvršnom postupku u skladu sa zakonom, izvršen drugom obvezniku PDV;
2) u polje 3.2 – Promet za koji je poreski dužnik obveznik PDV koji vrši taj promet, osim iz polja 3.1, unose se podaci o iznosu osnovice i obračunatom PDV za promet za koji je poreski dužnik obveznik PDV koji vrši taj promet, osim iz tačke 1) ovog stava, uključujući i podatke o iznosu osnovice i obračunatom PDV za promet usluga posredovanja kod prometa investicionog zlata, za koji postoji obaveza obračunavanja PDV u skladu sa Zakonom, izvršen drugom obvezniku PDV, kao i po osnovu izdatog računa za usluge iz člana 5. stav 3. tačka 1) Zakona, usluge neposredno povezane sa tim uslugama i usluge tehničke podrške prilikom korišćenja softvera, hardvera i druge opreme na određeni vremenski period, ako je po osnovu tog računa nastala poreska obaveza u smislu člana 16. tačka 2a) Zakona;
3) u polje 3.3 – Prenos prava raspolaganja na građevinskim objektima za koji obveznik PDV koji vrši taj promet nije poreski dužnik, unosi se podatak o iznosu osnovice za prenos prava raspolaganja na građevinskim objektima, ekonomski deljivim celinama u okviru građevinskih objekata i vlasničkim udelima na tim dobrima, u slučaju kada je ugovorom na osnovu kojeg se vrši promet tih dobara, zaključenim između obveznika PDV, predviđeno da će se na taj promet obračunati PDV, pod uslovom da sticalac obračunati PDV može u potpunosti odbiti kao prethodni porez, kao i za prvi prenos prava raspolaganja na hipotekovanim nepokretnostima kod realizacije hipoteke u skladu sa zakonom kojim se uređuje hipoteka i prvi prenos prava raspolaganja na predmetnim dobrima nad kojima se sprovodi izvršenje u izvršnom postupku u skladu sa zakonom, izvršen drugom obvezniku PDV;
4) u polje 3.4 – Promet za koji obveznik PDV koji vrši taj promet nije poreski dužnik, osim iz polja 3.3, unosi se podatak o iznosu osnovice za promet za koji obveznik PDV koji vrši taj promet nije poreski dužnik, osim iz tačke 3) ovog stava, i to: za promet sekundarnih sirovina i usluga koje su neposredno povezane sa tim dobrima, promet dobara i usluga iz oblasti građevinarstva, promet električne energije i prirodnog gasa koji se isporučuju preko prenosne, transportne i distributivne mreže licu koje je ta dobra nabavilo radi dalje prodaje, promet predmeta založnog prava kod realizacije ugovora o zalozi u skladu sa zakonom kojim se uređuje založno pravo na pokretnim stvarima i promet dobara (pokretnih stvari) i usluga nad kojima se sprovodi izvršenje u izvršnom postupku u skladu sa zakonom, uključujući i promet investicionog zlata za koji postoji obaveza obračunavanja PDV u skladu sa Zakonom, izvršen drugom obvezniku PDV;
5) u polje 3.5 – Povećanje osnovice, odnosno PDV, unose se podaci o iznosu:
(1) za koji je povećana osnovica, odnosno iznosu za koji je povećan PDV po osnovu izmene osnovice ili po drugom osnovu – ako je obveznik PDV – isporučilac dobara, odnosno pružalac usluga poreski dužnik za promet kod kojeg dolazi do povećanja osnovice, odnosno PDV,
(2) za koji je povećana osnovica – ako obveznik PDV – isporučilac dobara, odnosno pružalac usluga nije poreski dužnik za promet kod kojeg dolazi do povećanja osnovice;
6) u polje 3.6 – Smanjenje osnovice, odnosno PDV, unose se podaci o iznosu:
(1) za koji je smanjena osnovica, odnosno iznosu za koji je smanjen PDV po osnovu izmene osnovice ili po drugom osnovu – ako je obveznik PDV – isporučilac dobara, odnosno pružalac usluga poreski dužnik za promet kod kojeg dolazi do smanjenja osnovice, odnosno PDV; (*napomena M.T.: iz ove tačke brisane su sledeće odredbe: „u ovo polje unose se i podaci o smanjenju iznosa osnovice, odnosno PDV po osnovu storniranja računa za promet dobara i usluga“);
(2) za koji je smanjena osnovica – ako obveznik PDV – isporučilac dobara, odnosno pružalac usluga nije poreski dužnik za promet kod kojeg dolazi do smanjenja osnovice; (*napomena: iz ove podtačke brisane su sledeće odredbe „u ovo polje unose se i podaci o smanjenju iznosa osnovice po osnovu storniranja računa za promet dobara i usluga“);
7) u polje 3.7 – Promet dobara i usluga bez naknade, unose se podaci o iznosu:
(1) osnovice i obračunatom PDV za promet dobara i usluga bez naknade – ako je obveznik PDV – isporučilac dobara, odnosno pružalac usluga poreski dužnik za taj promet,
(2) osnovice – ako obveznik PDV – isporučilac dobara, odnosno pružalac usluga nije poreski dužnik za taj promet;
8) u polje 3.8 – Ukupna osnovica i obračunati PDV za promet dobara i usluga (3.1 + 3.2 + 3.3 + 3.4 + 3.5 + 3.6 + 3.7), automatski se unose podaci o ukupnom iznosu osnovice za promet dobara i usluga i iznosu obračunatog PDV iz tač. 1)–7) ovog stava;
9) u polje 3.9 – Naknada ili deo naknade koji je naplaćen pre izvršenog prometa i PDV obračunat po tom osnovu (avans), unose se podaci o iznosu:
(1) naplaćenog avansa za promet dobara i usluga za koji je obveznik PDV – isporučilac dobara, odnosno pružalac usluga poreski dužnik, posebno podatka o delu tog iznosa koji se odnosi na osnovicu i delu koji se odnosi na obračunati PDV,
(2) naplaćenog avansa za promet dobara i usluga za koji obveznik PDV – isporučilac dobara, odnosno pružalac usluga nije poreski dužnik, u ukupnom iznosu u delu osnovice;
10) u polje 3.10 – Ukupno obračunati PDV (3.8 + 3.9), automatski se unosi podatak o ukupnom iznosu obračunatog PDV.
Iznos PDV obračunat za promet dobara i usluga iz stava 1. tač. 1) i 2) ovog člana umanjuje se za iznos PDV obračunatog po osnovu naplaćenog avansa za taj promet nezavisno od toga da li (*umesto ranije „ako“) je po osnovu naplaćenog avansa nastala poreska obaveza u poreskom periodu različitom od poreskog perioda u kojem je izvršen promet dobara i usluga.“;
● u članu 244. Pravilnika o PDV, izvršene su minimalne izmene, međutim, i one imaju uticaja da značenje odredbi ovog člana koje sada glase:
„ U delu 3a Obrasca POPDV – Obračunati PDV za promet drugog lica, iskazuju se podaci o obračunatom PDV za promet drugog lica, i to:
1) u polje 3a.1 – PDV za prenos prava raspolaganja na građevinskim objektima za koji je poreski dužnik obveznik PDV – primalac dobara, unosi se podatak o iznosu PDV obračunatom za prenos prava raspolaganja na građevinskim objektima, ekonomski deljivim celinama u okviru građevinskih objekata i vlasničkim udelima na tim dobrima, u slučaju kada je ugovorom na osnovu kojeg se vrši promet tih dobara, zaključenim između obveznika PDV, predviđeno da će se na taj promet obračunati PDV, pod uslovom da sticalac obračunati PDV može u potpunosti odbiti kao prethodni porez, kao i za prvi prenos prava raspolaganja na hipotekovanim nepokretnostima kod realizacije hipoteke u skladu sa zakonom kojim se uređuje hipoteka i prvi prenos prava raspolaganja na predmetnim dobrima nad kojima se sprovodi izvršenje u izvršnom postupku u skladu sa zakonom, izvršen drugom obvezniku PDV;
2) u polje 3a.2 – PDV za promet dobara i usluga koji u Republici Srbiji vrši strano lice koje nije obveznik PDV, za koji je poreski dužnik obveznik PDV – primalac dobara i usluga, unosi se podatak o iznosu PDV obračunatom za promet dobara i usluga koji u Republici Srbiji vrši strano lice koje nije obveznik PDV, za koji je poreski dužnik obveznik PDV – primalac dobara i usluga, uključujući i podatak o iznosu obračunatog PDV po osnovu izdatog računa za usluge iz člana 5. stav 3. tačka 1) Zakona, usluge neposredno povezane sa tim uslugama i usluge tehničke podrške prilikom korišćenja softvera, hardvera i druge opreme na određeni vremenski period, ako je po osnovu tog računa nastala poreska obaveza u smislu člana 16. tačka 2a) Zakona;
3) u polje 3a.3 – PDV za promet dobara i usluga za koji je poreski dužnik obveznik PDV – primalac dobara i usluga, osim iz polja 3a.1 i 3a.2, uključujući i PDV obračunat u skladu sa članom 10. stav 4. Zakona, unosi se podatak o iznosu PDV obračunatom za promet dobara i usluga za koji je poreski dužnik obveznik PDV – primalac dobara i usluga, osim iz tač. 1) i 2) ovog stava, uključujući i PDV obračunat u skladu sa članom 10. stav 4. Zakona, i to: za promet sekundarnih sirovina i usluga koje su neposredno povezane sa tim dobrima, promet dobara i usluga iz oblasti građevinarstva, promet električne energije i prirodnog gasa koji se isporučuju preko prenosne, transportne i distributivne mreže licu koje je ta dobra nabavilo radi dalje prodaje, promet predmeta založnog prava kod realizacije ugovora o zalozi u skladu sa zakonom kojim se uređuje založno pravo na pokretnim stvarima i promet dobara (pokretnih stvari) i usluga nad kojima se sprovodi izvršenje u izvršnom postupku u skladu sa zakonom, izvršen drugom obvezniku PDV, po osnovu prestanka uslova za neobračunavanje PDV u slučaju prenosa celokupne ili dela imovine, sa ili bez naknade ili kao ulog, u skladu sa članom 6. stav 1. tačka 1) Zakona, uključujući i PDV obračunat za promet koji u Republici Srbiji vrši strano lice koje nije obveznik PDV licu koje nije obveznik PDV, osim licu iz člana 9. stav 1. Zakona, a naknadu za taj promet u ime i za račun stranog lica naplaćuje obveznik PDV, kao i PDV za promet investicionog zlata za koji postoji obaveza obračunavanja PDV u skladu sa Zakonom;
4) u polje 3a.4 – Povećanje obračunatog PDV, unose se podaci o iznosu za koji je povećan obračunati PDV zbog izmene osnovice ili po drugom osnovu;
5) u polje 3a.5 – Smanjenje obračunatog PDV, unose se podaci o iznosu za koji je smanjen obračunati PDV zbog izmene osnovice ili po drugom osnovu;
6) u polje 3a.6 – PDV za promet dobara i usluga bez naknade, unose se podaci o iznosu PDV obračunatom za promet dobara i usluga bez naknade;
7) u polje 3a.7 – Ukupno obračunati PDV za promet dobara i usluga (3a.1 + 3a.2 + 3a.3 + 3a.4 + 3a.5 + 3a.6), automatski se unosi podatak o ukupnom iznosu obračunatog PDV za promet dobara i usluga iz tač. 1)–6) ovog stava;
8) u polje 3a.8 – PDV po osnovu naknade ili dela naknade koji je plaćen pre izvršenog prometa (avans), unosi se podatak o iznosu PDV obračunatom po osnovu plaćenog avansa;
9) u polje 3a.9 – Ukupno obračunati PDV (3a.7 + 3a.8), automatski se unosi podatak o ukupnom iznosu obračunatog PDV.
Iznos PDV obračunat za promet dobara i usluga iz stava 1. tač. 1–3) ovog člana umanjuje se za iznos PDV obračunatog po osnovu plaćenog avansa za taj promet nezavisno od toga da li (*umesto ranije „ako“) je po osnovu plaćenog avansa nastala poreska obaveza u istom poreskom periodu ili u poreskom periodu različitom od poreskog perioda u kojem je izvršen promet dobara i usluga;
● u članu 249. Pravilnika o PDV, dodat je stav 8. tako da ovaj član sada glasi:
„ U delu 8. Obrasca POPDV – Nabavka dobara i usluga, osim nabavke dobara i usluga od poljoprivrednika, iskazuju se podaci o nabavci dobara i usluga, osim nabavke dobara i usluga od poljoprivrednika.
U delu 8a – Nabavka dobara i usluga u Republici Srbiji od obveznika PDV – promet za koji je poreski dužnik isporučilac dobara, odnosno pružalac usluga iskazuju se podaci, i to:
1) u polje 8a.1 – Prvi prenos prava raspolaganja na novoizgrađenim građevinskim objektima, unose se podaci o iznosu osnovice i obračunatom PDV za prvi prenos prava raspolaganja na novoizgrađenim građevinskim objektima, ekonomski deljivim celinama u okviru novoizgrađenih građevinskih objekata i vlasničkim udelima na tim dobrima, za koji je poreski dužnik obveznik PDV koji vrši taj promet; u ovo polje ne unose se podaci o prvom prenosu prava raspolaganja na hipotekovanim nepokretnostima kod realizacije hipoteke u skladu sa zakonom kojim se uređuje hipoteka i prvom prenosu prava raspolaganja na predmetnim dobrima nad kojima se sprovodi izvršenje u izvršnom postupku u skladu sa zakonom, za koji je poreski dužnik obveznik PDV – primalac dobara;
2) u polje 8a.2 – Dobra i usluge, osim dobara iz polja 8a.1, unose se podaci o iznosu osnovice i iznosu obračunatog PDV za promet dobara i usluga, osim za promet dobara iz tačke 1) ovog stava, uključujući i podatke o iznosu osnovice i iznosu obračunatog PDV za promet usluga posredovanja kod prometa investicionog zlata, za koji postoji obaveza obračunavanja PDV u skladu sa Zakonom, izvršen drugom obvezniku PDV, kao i po osnovu izdatog računa za usluge iz člana 5. stav 3. tačka 1) Zakona, usluge neposredno povezane sa tim uslugama i usluge tehničke podrške prilikom korišćenja softvera, hardvera i druge opreme na određeni vremenski period, ako je po osnovu tog računa nastala poreska obaveza u smislu člana 16. tačka 2a) Zakona. U ovo polje, u delu koji se odnosi na osnovicu, unose se i podaci o iznosu naknade za promet dobara i usluga za koji je u skladu sa čl. 35. i 36. Zakona propisan poseban postupak oporezivanja;
3) u polje 8a.3 – Dobra i usluge bez naknade, unose se podaci o iznosu osnovice i iznosu obračunatog PDV za promet dobara i usluga bez naknade;
4) u polje 8a.4 – Izmena osnovice za nabavljena dobra i usluge i ispravka PDV po osnovu izmene osnovice – povećanje, unosi se podatak o iznosu za koji je povećana osnovica za nabavljena dobra i usluge i iznosu za koji je povećan PDV po osnovu povećanja osnovice;
5) u polje 8a.5 – Izmena osnovice za nabavljena dobra i usluge i ispravka PDV po osnovu izmene osnovice – smanjenje, unosi se podatak o iznosu za koji je smanjena osnovica za nabavljena dobra i usluge i iznosu za koji je smanjen PDV po osnovu smanjenja osnovice;
6) u polje 8a.6 – Ukupna osnovica za nabavljena dobra i usluge (8a.1 + 8a.2 + 8a.3 + 8a.4 + 8a.5), automatski se unosi podatak o iznosu ukupne osnovice za nabavljena dobra i usluge;
7) u polje 8a.7 – Naknada ili deo naknade koji je plaćen pre izvršenog prometa i PDV obračunat po tom osnovu (avans), unosi se podatak o iznosu plaćenog avansa, posebno podatka o delu tog iznosa koji se odnosi na osnovicu i delu koji se odnosi na obračunati PDV;
8) u polje 8a.8 – Ukupno obračunati PDV od strane obveznika PDV – prethodnog učesnika u prometu (8a.1 + 8a.2 + 8a.3 + 8a.4 + 8a.5 + 8a.7), automatski se unosi podatak o iznosu ukupno obračunatog PDV od strane obveznika PDV – prethodnog učesnika u prometu.
U delu 8b – Nabavka dobara i usluga u Republici Srbiji od obveznika PDV – promet za koji je poreski dužnik primalac dobara, odnosno usluga iskazuju se podaci, i to:
1) u polje 8b.1 – Prenos prava raspolaganja na građevinskim objektima, unosi se podatak o iznosu osnovice za prenos prava raspolaganja na građevinskim objektima, ekonomski deljivim celinama u okviru građevinskih objekata i vlasničkim udelima na tim dobrima, u slučaju kada je ugovorom na osnovu kojeg se vrši promet tih dobara, zaključenim između obveznika PDV, predviđeno da će se na taj promet obračunati PDV, pod uslovom da sticalac obračunati PDV može u potpunosti odbiti kao prethodni porez, kao i za prvi prenos prava raspolaganja na hipotekovanim nepokretnostima kod realizacije hipoteke u skladu sa zakonom kojim se uređuje hipoteka i prvi prenos prava raspolaganja na predmetnim dobrima nad kojima se sprovodi izvršenje u izvršnom postupku u skladu sa zakonom;
2) u polje 8b.2 – Dobra i usluge, osim dobara iz polja 8b.1, unose se podaci o iznosu osnovice za promet dobara i usluga, osim za promet dobara iz tačke 1) ovog stava, i to: za promet sekundarnih sirovina i usluga koje su neposredno povezane sa tim dobrima, promet dobara i usluga iz oblasti građevinarstva, promet električne energije i prirodnog gasa koji se isporučuju preko prenosne, transportne i distributivne mreže licu koje je ta dobra nabavilo radi dalje prodaje, promet predmeta založnog prava kod realizacije ugovora o zalozi u skladu sa zakonom kojim se uređuje založno pravo na pokretnim stvarima i promet dobara (pokretnih stvari) i usluga nad kojima se sprovodi izvršenje u izvršnom postupku u skladu sa zakonom, uključujući i promet investicionog zlata za koji postoji obaveza obračunavanja PDV u skladu sa Zakonom;
3) u polje 8b.3 – Dobra i usluge bez naknade, unose se podaci o iznosu osnovice za promet dobara i usluga bez naknade;
4) u polje 8b.4 – Izmena osnovice za nabavljena dobra i usluge – povećanje, unosi se podatak o iznosu za koji je povećana osnovica za nabavljena dobra i usluge;
5) u polje 8b.5 – Izmena osnovice za nabavljena dobra i usluge – smanjenje, unosi se podatak o iznosu za koji je smanjena osnovica za nabavljena dobra i usluge;
6) u polje 8b.6 – Ukupna osnovica za nabavljena dobra i usluge (8b.1 + 8b.2 + 8b.3 + 8b.4 + 8b.5), automatski se unosi podatak o ukupnom iznosu osnovice za nabavljena dobra i usluge;
7) u polje 8b.7 – Naknada ili deo naknade koji je plaćen pre izvršenog prometa (avans), unosi se podatak o iznosu plaćenog avansa.
U delu 8v – Nabavka dobara i usluga u Republici Srbiji od obveznika PDV, osim po osnovu prometa za koji postoji obaveza obračunavanja PDV iz dela 8a i 8b, iskazuju se podaci, i to:
1) u polje 8v.1 – Sticanje celokupne, odnosno dela imovine u skladu sa članom 6. stav 1. tačka 1) Zakona i nabavka dobara i usluga u skladu sa članom 6a Zakona, sa ili bez naknade ili kao ulog, uključujući i povećanje, odnosno smanjenje te naknade, unosi se podatak o iznosu naknade, odnosno vrednosti celokupne, odnosno dela imovine stečene u skladu sa članom 6. stav 1. tačka 1) Zakona i dobara i usluga nabavljenih u skladu sa članom 6a Zakona, sa ili bez naknade ili kao ulog, uvećanom za iznos povećanja, odnosno umanjenom za iznos smanjenja te naknade;
2) u polje 8v.2 – Dobra i usluge uz naknadu, osim iz polja 8v.1, uključujući i povećanje, odnosno smanjenje te naknade, unosi se podatak o iznosu naknade za promet dobara i usluga uz naknadu, osim iz polja 8v.1, uvećanom za iznos povećanja, odnosno umanjenom za iznos smanjenja te naknade;
3) u polje 8v.3 – Dobra i usluge bez naknade, osim iz polja 8v.1, unosi se podatak o iznosu vrednosti prometa dobara i usluga bez naknade, osim iz tačke 1) ovog stava;
4) u polje 8v.4 – Ukupna naknada, odnosno vrednost nabavljenih dobara i usluga (8v.1 + 8v.2 + 8v.3), automatski se unosi podatak o iznosu ukupne naknade, odnosno vrednosti nabavljenih dobara i usluga.
U delu 8g – Nabavka dobara i usluga u Republici Srbiji od stranih lica koja nisu obveznici PDV – promet za koji postoji obaveza obračunavanja PDV iskazuju se podaci, i to:
1) u polje 8g.1 – Dobra i usluge, unose se podaci o iznosu osnovice za promet nabavljenih dobara i usluga, uključujući i podatak o iznosu osnovice po osnovu izdatog računa za usluge iz člana 5. stav 3. tačka 1) Zakona, usluge neposredno povezane sa tim uslugama i usluge tehničke podrške prilikom korišćenja softvera, hardvera i druge opreme na određeni vremenski period, ako je po osnovu tog računa nastala poreska obaveza u smislu člana 16. tačka 2a) Zakona;
2) u polje 8g.2 – Dobra i usluge bez naknade, unose se podaci o iznosu osnovice za promet nabavljenih dobara i usluga bez naknade;
3) u polje 8g.3 – Izmena osnovice – povećanje, unose se podaci o iznosu za koji je povećana osnovica za nabavljena dobra i usluge;
4) u polje 8g.4 – Izmena osnovice – smanjenje, unose se podaci o iznosu za koji je smanjena osnovica za nabavljena dobra i usluge;
5) u polje 8g.5 – Ukupna osnovica za nabavljena dobra i usluge (8g.1 + 8g.2 + 8g.3 + 8g.4), automatski se unose podaci o iznosu ukupne osnovice za nabavljena dobra i usluge;
6) u polje 8g.6 – Naknada ili deo naknade plaćen pre izvršenog prometa (avans), unosi se podatak o iznosu plaćenog avansa.
U delu 8d – Nabavka dobara i usluga, osim iz dela 8a–8g, iskazuju se podaci, i to:
1) u polje 8d.1 – Dobra i usluge nabavljeni u Republici Srbiji od stranih lica koja nisu obveznici PDV – promet za koji ne postoji obaveza obračunavanja PDV, kao i povećanje, odnosno smanjenje naknade za ta dobra i usluge, uključujući i nabavku bez naknade, unosi se podatak o iznosu naknade za promet dobara i usluga nabavljenih u Republici Srbiji od stranih lica koja nisu obveznici PDV po osnovu prometa za koji ne postoji obaveza obračunavanja PDV, uvećanom za iznos povećanja, odnosno umanjenom za iznos smanjenja te naknade, uključujući i vrednost dobara i usluga nabavljenih bez naknade;
2) u polje 8d.2 – Dobra i usluge nabavljeni u Republici Srbiji od lica sa teritorije Republike Srbije koja nisu obveznici PDV, kao i povećanje, odnosno smanjenje naknade za ta dobra i usluge, uključujući i nabavku bez naknade, unosi se podatak o iznosu naknade za promet dobara i usluga nabavljenih u Republici Srbiji od lica sa teritorije Republike Srbije koja nisu obveznici PDV, uvećanom za iznos povećanja, odnosno umanjenom za iznos smanjenja te naknade, uključujući i vrednost dobara i usluga nabavljenih bez naknade;
3) u polje 8d.3 – Dobra i usluge nabavljeni van Republike Srbije, kao i povećanje, odnosno smanjenje naknade za ta dobra i usluge, uključujući i nabavku bez naknade, unosi se podatak o iznosu naknade za promet dobara i usluga nabavljenih van Republike Srbije, nezavisno od toga da li je ta nabavka izvršena od stranih lica ili lica sa teritorije Republike Srbije, obveznika PDV ili lica koja nisu obveznici PDV, pravnih ili fizičkih lica, uključujući i preduzetnike, uvećanom za iznos povećanja, odnosno umanjenom za iznos smanjenja te naknade, uključujući i vrednost dobara i usluga nabavljenih bez naknade. U ovo polje unosi se i podatak o nabavci dobara koja su uvezena, a koja nisu stavljena u slobodan promet u skladu sa carinskim propisima.
U delu 8đ – Ukupna osnovica, naknada, odnosno vrednost nabavljenih dobara i usluga (8a.6 + 8b.6 + 8v.4 + 8g.5 + 8d.1 + 8d.2 + 8d.3), automatski se unosi podatak o iznosu ukupne naknade, odnosno vrednosti nabavljenih dobara i usluga.
Podatak o iznosu osnovice za nabavljena dobra i usluge** iskazuje se bez umanjenja za deo avansa koji se odnosi na osnovicu, a podatak o iznosu obračunatog PDV kao razlika između iznosa obračunatog PDV za izvršeni promet i iznosa obračunatog PDV po osnovu avansa; (*napomena: ovo je novododati stav 8; **dopuna iz „Sl. glasnika RS“, br. 73/24.)
● u članu 255. Pravilnika o PDV, dodat je stav 2. tako da ovaj član sada glasi:
„Podaci o izmeni iznosa osnovice, odnosno naknade i iznosa PDV po osnovu izmene osnovice za promet dobara i usluga, unose se u odgovarajuća polja Obrasca POPDV u kojima se iskazuju podaci o izmeni iznosa osnovice, odnosno naknade i iznosa PDV u skladu sa ovim pravilnikom, nezavisno od toga u kojem je poreskom periodu izvršen promet dobara i usluga.
U slučaju smanjenja avansa, podatak koji se odnosi na osnovicu ne iskazuje se u Obrascu POPDV, dok se podatak koji se odnosi na iznos PDV iskazuje u odgovarajućem polju Obrasca POPDV u skladu sa ovim pravilnikom.“ (*napomena: ovo je novododati stav 2.);
● posle člana 255. Pravilnika o PDV, dodat je član 255a koji glasi:
„Ako obveznik PDV – isporučilac dobara, odnosno pružalac usluga, koji je poreski dužnik za izvršeni promet dobara i usluga u skladu sa Zakonom, stornira:
1) račun za promet dobara i usluga i dokument o povećanju, smanjuje iznos osnovice, a iznos obračunatog PDV može da smanji u skladu sa Zakonom i ovim pravilnikom;
2) avansni račun, ne smanjuje iznos osnovice, a iznos obračunatog PDV može da smanji u skladu sa Zakonom i ovim pravilnikom;
3) dokument o smanjenju osnovice za promet, povećava iznos osnovice i iznos obračunatog PDV;
4) dokument o smanjenju avansa, ne povećava iznos osnovice, a povećava iznos obračunatog PDV.
Ako obveznik PDV – isporučilac dobara, odnosno pružalac usluga, koji nije poreski dužnik za izvršeni promet dobara i usluga u skladu sa Zakonom, stornira:
1) račun za promet dobara i usluga i dokument o povećanju, smanjuje iznos osnovice;
2) avansni račun, ne smanjuje iznos osnovice;
3) dokument o smanjenju osnovice, povećava iznos osnovice;
4) dokument o smanjenju avansa, ne povećava iznos osnovice.
Ako obveznik PDV – primalac dobara i usluga, koji je poreski dužnik za promet dobara i usluga u skladu sa Zakonom, stornira:
1) interni račun iz člana 196. stav 2. tač. 1), 2) i 3) ovog pravilnika, smanjuje iznos osnovice, a iznos obračunatog PDV može da smanji u skladu sa ovim pravilnikom;
2) interni račun iz člana 196. stav 2. tačka 4) ovog pravilnika, ne smanjuje iznos osnovice, a iznos obračunatog PDV može da smanji u skladu sa ovim pravilnikom;
3) interni račun iz člana 196. stav 2. tačka 5) ovog pravilnika, povećava iznos osnovice i iznos obračunatog PDV;
4) interni račun iz člana 196. stav 2. tačka 6) ovog pravilnika, ne povećava iznos osnovice, a povećava iznos obračunatog PDV**. (**izmena iz „Sl. glasnika RS“, br. 73/24.)
Ako obveznik PDV – primalac dobara i usluga, koji nije poreski dužnik za promet dobara i usluga, dobije informaciju da je prethodni učesnik u prometu stornirao:
1) račun za promet dobara i usluga i dokument o povećanju, koji je izdat u skladu sa Zakonom, smanjuje iznos osnovice;
2) avansni račun, ne smanjuje iznos osnovice;
3) dokument o smanjenju osnovice za promet, povećava iznos osnovice;
4) dokument o smanjenju avansa, ne povećava iznos osnovice.
Ispravka – smanjenje PDV po osnovu storniranja dokumenata iz stava 4. tač. 1) i 2) ovog člana i ispravka – povećanje PDV po osnovu storniranja dokumenata iz stava 4. tač. 3) i 4) ovog člana vrši se u zavisnosti od toga da li storniranje tih dokumenata dovodi do smanjenja ili povećanja PDV koji je odbijen, odnosno koji se može odbiti kao prethodni porez.
U slučaju storniranja dokumenata koji se odnose na promet dobara i usluga za koji ne postoji obaveza obračunavanja PDV u skladu sa Zakonom, i to:
1) računa za promet dobara i usluga za koji ne postoji obaveza obračunavanja PDV u skladu sa Zakonom i dokumenta o povećanju, smanjuje se iznos naknade;
2) avansnog računa za promet iz tačke 1) ovog stava, ne smanjuje se iznos naknade po osnovu avansa;
3) dokumenta o smanjenju za promet dobara i usluga za koji ne postoji obaveza obračunavanja PDV u skladu sa Zakonom, povećava se iznos naknade;
4) dokumenta o smanjenju avansa, ne povećava se iznos naknade po osnovu avansa.
Povećanje, odnosno smanjenje iznosa osnovice i iznosa PDV iz st. 1. do 5. ovog člana, odnosno iznosa naknade iz stava 6. ovog člana iskazuju se u odgovarajućim poljima Obrasca POPDV, u zavisnosti od dokumenta koji je storniran.“
Novine u Pravilniku o PDV – u primeni počev od 1.9.2024. god.
Pravilnikom o izmenama i dopunama Pravilnika o porezu na dodatu vrednost („Sl. glasnik RS“, br. 65/24 od 2.8.2024. god.), izvršeno je 28 izmena / dopuna, a Pravilnikom o izmenama Pravilnika o PDV („Sl. glasnik RS“, br. 73/24 od 30.8.2024. god.), samo 4 izmene / dopune u Pravilniku o porezu na dodatu vrednost („Sl. glasnik RS“, br. 37/21, 64/21, 127/21, 49/22, 59/22, 7/23, 15/23, 60/23, 96/23, 116/23 i 29/24 – u daljem tekstu: Pravilnik o PDV). U nastavku prenosimo novine u Pravilniku o porezu na dodatu vrednost („Sl. glasnik RS“, br. 37/21, 64/21, 127/21, 49/22, 59/22, 7/23, 15/23, 60/23, 96/23, 116/23 i 29/24 – u daljem tekstu: Pravilnik o PDV), koje se primenjuju od 1. septembra 2024. god.
● Član 54. Pravilnika o PDV menja se, i od 1.9.2024. god. glasi:
„Ako se osnovica za oporezivi promet dobara ili usluga, koji je izvršio obveznik PDV, odnosno strano lice koje nije obveznik PDV u Republici Srbiji, naknadno smanji, primalac dobara ili usluga koji je poreski dužnik za taj promet, može da smanji iznos obračunatog PDV ako je sačinio interni račun i ispravio odbitak prethodnog poreza, u skladu sa ovim pravilnikom.
(*Napomena: podsećamo, u ovakvim slučajevima, pre izmene poreski dužnik je mogao da smanji iznos obračunatog PDV pod uslovom: da je ispravio odbitak prethodnog poreza, kao i da mu je obveznik PDV koji je izvršio taj promet dostavio dokument o smanjenju osnovice u skladu sa Pravilnikom o PDV – što sada više nije neophodno, već poreski dužnik sada sastavlja interni račun.
Takođe, sada su u prvom stavu sadržane odredbe ranijih stavova 1. i 2. iz ovog člana, pa sada takođe, u slučaju naknadnog smanjenja osnovice za oporezivi promet dobara / usluga koji je izvršilo strano lice koje nije obveznik PDV u R.Srbiji, primalac dobara / usluga koji je poreski dužnik za taj promet, može da smanji iznos obračunatog PDV ako je sačinio interni račun i ispravio odbitak prethodnog poreza, bez obaveze da poseduje drugi dokument kojim se potvrđuje da je smanjena naknada za promet dobara ili usluga.)
Uslov koji se odnosi na ispravku odbitka prethodnog poreza iz stava 1. ovog člana ne primenjuje se u slučaju kad poreski dužnik nije koristio obračunati PDV kao prethodni porez.
Izuzetno od stava 1. ovog člana, primalac dobara ili usluga koji je poreski dužnik za promet dobara ili usluga, a koji nema pravo na odbitak prethodnog poreza po osnovu tog prometa, može da smanji iznos obračunatog PDV ako:
1) poseduje dokument o smanjenju osnovice u skladu sa ovim pravilnikom, odnosno drugi dokument kojim se potvrđuje da je smanjena naknada za promet dobara ili usluga izdat od strane lica koje je izvršilo promet dobara ili usluga – obveznika PDV ili stranog lica koje nije obveznik PDV u Republici Srbiji, a potvrđen od strane primaoca dobara ili usluga;
2) je sačinio interni račun u skladu sa ovim pravilnikom. (*Napomena: pre izmene je poreski dužnik koji nema pravo na odbitak prethodnog PDV-a, mogao da smanji iznos obračunatog PDV pod uslovom da poseduje dokument o smanjenju osnovice u skladu sa Pravilnikom o PDV – međutim, sada, pored toga, postoji mogućnost da poreski dužnik sastavi interni račun, kako bi mogao da smanji iznos obračunatog PDV usled naknadnog smanjenja osnovice za oporezivi promet.)
● Posle člana 54. Pravilnika o PDV, dodat je član 54a, koji glasi:
*Član 54a
Odredbe čl. 53. i 54. ovog pravilnika shodno se primenjuju i u slučaju kad naplaćeni, odnosno plaćeni avans prestane da se smatra avansom za promet dobara, odnosno usluga, u potpunosti ili delimično (u daljem tekstu: smanjenje avansa).
Ako naplaćeni, odnosno plaćeni avans ili deo avansa postane naknada, odnosno deo naknade za izvršeni promet dobara, odnosno usluga smatra se da nije došlo do smanjenja avansa u smislu stava 1. ovog člana.
● Napominjemo: Brisan je član 95b Pravilnika o PDV - inače, taj član je bio u primeni počev od 1.1.2024. god.
Podsećamo, ovaj član je propisivao da se uslov za ostvarivanje poreskog oslobođenja, koji se odnosi na račun overen od strane nadležnog carinskog organa, u skladu sa ovim pravilnikom, smatrao ispunjenim za poreski period u kojem je promet izvršen ako je račun bio overen do isteka roka za predaju poreske prijave za taj poreski period.)
● Posle člana 101. Pravilnika o PDV, dodat je član 101a, koji glasi:
PAŽNJA!
*Član 101a
Uslov za ostvarivanje poreskog oslobođenja, koji se odnosi na izdavanje računa u skladu sa ovim pravilnikom, smatra se ispunjenim za poreski period u kojem je promet izvršen ako je račun izdat zaključno sa 10. danom kalendarskog meseca koji sledi poreskom periodu u kojem je promet izvršen.
Uslov za ostvarivanje poreskog oslobođenja, koji se odnosi na račun overen od strane nadležnog carinskog organa, u skladu sa ovim pravilnikom, smatra se ispunjenim za poreski period u kojem je promet izvršen ako je račun overen zaključno sa 10. danom kalendarskog meseca koji sledi poreskom periodu u kojem je promet izvršen.
● Član 149. Pravilnika o PDV je izmenjen, tako da sada glasi:
„Ako se osnovica za oporezivi promet dobara i usluga, uključujući i osnovicu po osnovu avansa za taj promet, naknadno smanji, obveznik PDV kojem je izvršen promet dobara i usluga, dužan je da ispravi – smanji odbitak prethodnog poreza koji je po tom osnovu ostvario.
Obveznik PDV iz stava 1. ovog člana evidentira podatak o ispravci odbitka prethodnog poreza u skladu sa ovim pravilnikom.“
● Brisan je član 165. Pravilnika o PDV, koji je glasio:
„Kada obveznik PDV u istom poreskom periodu primi avansnu uplatu i izvrši promet dobara i usluga za koji je primio avansnu uplatu, u tom slučaju nema obavezu izdavanja računa po osnovu primljene avansne uplate, već samo računa za izvršeni promet dobara i usluga, osim po osnovu primljene avansne uplate za promet za koji postoji obaveza izdavanja fiskalnog računa u skladu sa propisima kojima se uređuje fiskalizacija, odnosno obaveza izdavanja elektronske fakture.“
● Član 182. Pravilnika o PDV je izmenjen, tako da sada glasi:
„Kada se posle izvršenog prometa dobara i usluga promeni naknada za taj promet, obveznik PDV izdaje dokument o povećanju ili smanjenju naknade, odnosno dokument o povećanju ili smanjenju osnovice, a koji naročito sadrži podatke o:
1) nazivu, adresi i PIB-u izdavaoca dokumenta;
2) mestu i datumu izdavanja i rednom broju dokumenta;
3) nazivu, adresi i PIB-u primaoca dokumenta;
4) iznosu za koji je smanjena, odnosno povećana osnovica za obračunavanje PDV, poreskoj stopi i iznosu za koji je smanjen, odnosno povećan iznos obračunatog PDV - u slučaju oporezivog prometa za koji je obveznik PDV – izdavalac dokumenta poreski dužnik u skladu sa Zakonom;
5) iznosu za koji je smanjena, odnosno povećana naknada, bez PDV-u slučaju oporezivog prometa za koji obveznik PDV – izdavalac dokumenta nije poreski dužnik u skladu sa Zakonom;
6) iznosu za koji je smanjena, odnosno povećana naknada za promet dobara i usluga – u slučaju prometa koji je oslobođen PDV i prometa koji ne podleže oporezivanju, a za koji se izdaje račun u skladu sa ovim pravilnikom;
*6a) datumu povećanja naknade, odnosno osnovice ako do povećanja nije došlo na dan izdavanja dokumenta o povećanju; (*nap.: novododata tačka, u primeni počev od 1.9.2024. god.)
7) napomenu da se za promet dobara i usluga primenjuje sistem naplate u skladu sa Zakonom – u slučaju kada se za taj promet primenjuje sistem naplate;
8) broju i datumu izdavanja računa za izvršeni promet dobara i usluga, odnosno datumu početka i datumu završetka vremenskog perioda u kojem su izdati računi za izvršeni promet dobara i usluga, u slučaju kada se izmena vrši za sve račune izdate jednom licu u tom vremenskom periodu.
Dokument iz stava 1. ovog člana izdaje obveznik PDV koji je izdao račun za promet dobara ili usluga u skladu sa čl. 42. i 43. Zakona.
* Odredbe stava 1. ovog člana u smislu izdavanja dokumenta o smanjenju shodno se primenjuju i u slučaju smanjenja avansa. (*Napomena: ovaj izmenjeni stav je u primeni počev od 1.9.2024. god.)
* Izuzetno od stava 3. ovog člana, a u delu primene stava 1. tačka 8) ovog člana, dokument o smanjenju sadrži podatak o broju i datumu izdavanja avansnog računa.“ (*Napomena: ovaj novododati stav 4. je u primeni počev od 1.9.2024. god.)
Podsećamo, stav 3. u članu 182. Pravilnika o PDV, pre izmene glasio je:
„Odredbe stava 1. ovog člana shodno se primenjuju i u slučaju kada naplaćeni avans za koji je izdat avansni račun prestane da se smatra avansom za promet dobara, odnosno usluga, u potpunosti ili delimično, osim u slučaju kada naplaćeni avans ili deo avansa postane naknada, odnosno deo naknade za izvršeni promet dobara, odnosno usluga.“)
● U članu 188. Pravilnika o PDV brisan je deo odredbi u stavu 4, tako da ovaj član sada glasi:
„U slučaju avansnog plaćanja, obveznik PDV koji prima avansnu uplatu, a koji je po osnovu prijema avansne uplate poreski dužnik u skladu sa Zakonom, izdaje račun koji sadrži sledeće podatke:
1) naziv, adresu i PIB obveznika – izdavaoca računa;
2) mesto i datum izdavanja i redni broj računa;
3) naziv, adresu i PIB obveznika – primaoca računa;
4) osnov za avansno plaćanje i datum prijema avansa;
5) iznos avansne uplate;
6) poresku stopu koja se primenjuje;
7) iznos obračunatog PDV.
U konačnom računu za promet dobara i usluga za koji je primalac avansne uplate poreski dužnik u skladu sa Zakonom, iznos osnovice za izvršeni promet umanjuje se za iznose avansnih uplata, bez PDV, a iznos PDV za izvršeni promet za iznose PDV obračunate po osnovu avansnih uplata, osim ako ovim pravilnikom nije drukčije propisano.
Izuzetno od stava 2. ovog člana, ako posle avansnog plaćanja dođe do promene poreskog dužnika u skladu sa Zakonom, obveznik PDV koji je izvršio taj promet izdaje račun u kojem iskazuje ukupan iznos osnovice, bez PDV, a primalac dobara, odnosno usluga obračunava PDV za taj promet u skladu sa Zakonom.
Obveznik PDV iz stava 3. ovog člana ima pravo da izvrši ispravku obračunatog PDV ako poseduje dokument primaoca kojim se potvrđuje da je izvršio ispravku odbitka prethodnog poreza, odnosno da PDV po avansnom računu nije koristio kao prethodni porez.“ (*Napomena: dakle, obveznik PDV iz stava 3. člana 188. Pravilnika o PDV, počev od 1.9.2024. god. više ne stornira avansni račun u skladu sa članom 188., već sada u skladu sa članom 202b Pravilnika o PDV.)
● Posle člana 191. Pravilnika o PDV, dodati su članovi 191a i 191b, koji glase
*Član 191a
Obveznik PDV može da izda jedan račun za više prometa dobara i usluga izvršenih jednom licu istog dana, odnosno ako je istog dana za sve promete nastala poreska obaveza u skladu sa Zakonom**, osim ako ovim pravilnikom nije drukčije uređeno. (**Napomena: samo je precizirano da se misli na Zakon o PDV.)
*Član 191b
Za promet objekata, ekonomski deljivih celina u okviru objekata i vlasničkih udela na tim dobrima izdaje se poseban račun.
U računu iz stava 1. ovog člana mogu biti iskazani podaci o prometu jednog dobra ili više dobara iz stava 1. ovog člana, nezavisno od toga da li postoji obaveza obračunavanja PDV, stope PDV po kojoj se obračunava PDV i da li je poreski dužnik isporučilac ili primalac dobara u skladu sa Zakonom.
PAŽNJA!
● Član 192. Pravilnika o PDV je izmenjen, tako da sada glasi:
„Obveznik PDV može da izda jedan račun, uključujući i elektronsku fakturu, za više pojedinačnih isporuka dobara ili usluga izvršenih jednom licu u poreskom periodu, pod uslovom da u svojoj evidenciji obezbedi podatke od značaja za obračunavanje i plaćanje PDV (datum prometa dobara ili usluga, vrsta i količina isporučenih dobara ili vrsta i obim usluga, iznos osnovice, poreska stopa koja se primenjuje, iznos PDV i napomena o poreskom oslobođenju).
Obveznik PDV iz stava 1. ovog člana izdaje račun, uključujući i elektronsku fakturu, najmanje jednom u poreskom periodu.
Račun iz stava 1. ovog člana, sa izuzetkom elektronske fakture, izdaje se počev od dana kada je izvršen poslednji promet dobara ili usluga u poreskom periodu zaključno sa poslednjim danom tog poreskog perioda.
Ako se račun iz stava 1. ovog člana, sa izuzetkom elektronske fakture, izdaje za vremenski period kraći od poreskog perioda u kojem je promet izvršen, taj račun izdaje se počev od dana kada je izvršen poslednji promet dobara ili usluga u tom vremenskom periodu zaključno sa poslednjim danom tog poreskog perioda.
Elektronska faktura iz stava 1. ovog člana može biti izdata u roku od osam dana od dana isteka poreskog perioda.
U elektronskoj fakturi iz stava 1. ovog člana kao podatak o datumu prometa navodi se dan kada je izvršen poslednji promet dobara ili usluga u poreskom periodu, odnosno poslednji dan tog poreskog perioda.
Izuzetno od stava 6. ovog člana, ako se elektronska faktura iz stava 1. ovog člana izdaje za vremenski period kraći od poreskog perioda, kao podatak o datumu prometa navodi se dan kada je izvršen poslednji promet dobara ili usluga u tom vremenskom periodu, odnosno poslednji dan tog vremenskog perioda.
(*Podsećamo, pre ove izmene bilo je propisano da:
- obveznik PDV iz stava 1. člana 192. Pravilnika o PDV za kojeg je poreski period kalendarski mesec, bio je dužan da izda račun iz stava 1. ovog člana, dakle, jedan račun za više pojedinačnih isporuka najmanje jednom u poreskom periodu, i to najkasnije poslednjeg dana poreskog perioda za isporuku dobara i usluga izvršenih u tom poreskom periodu;
- obveznik PDV iz st. 1. čl. 192. Pravilnika o PDV za kojeg je poreski period kalendarsko tromesečje, bio je dužan da izda račun iz st. 1. člana 192. Pravilnika o PDV najmanje tri puta u poreskom periodu, i to najkasnije poslednjeg dana svakog kalendarskog meseca u poreskom periodu – kalendarskom tromesečju za isporuku dobara i usluga izvršenih u tom poreskom periodu.
Izuzetno od navedenog - st. 2. i 3. člana 192. Pravilnika o PDV, elektronska faktura za promet dobara, odnosno usluga iz stava 1. ovog člana mogla je biti izdata posle poslednjeg dana poreskog perioda iz stava 2. ovog člana, odnosno posle poslednjeg dana kalendarskog meseca iz stava 3. ovog člana, a najkasnije u roku od 15 dana od isteka roka iz st. 2. i 3. člana 192. Pravilnika o PDV.
U elektronskoj fakturi iz st. 1. čl. 192. Pravilnika o PDV kao podatak o datumu prometa navodi se poslednji dan poreskog perioda iz stava 2. ovog člana, odnosno poslednji dan kalendarskog meseca iz stava 3. ovog člana.
Izuzetno od stava 5. ovog člana, ako se elektronska faktura izdaje za period kraći od poreskog perioda iz stava 2. ovog člana, odnosno kalendarskog meseca iz stava 3. ovog člana, kao podatak o datumu prometa navodi se poslednji dan perioda za koji je izdata elektronska faktura.)
PAŽNJA!
● Član 196. Pravilnika o PDV je izmenjen, tako da sada glasi:
„Po osnovu prometa dobara i usluga za koji postoji obaveza obračunavanja PDV, koji u Republici Srbiji vrši strano lice koje nije obveznik PDV, odnosno obveznik PDV koji za taj promet nije poreski dužnik u skladu sa Zakonom, primalac dobara i usluga, kao poreski dužnik, sačinjava interni račun: interni račun – strano lice, odnosno interni račun – obveznik PDV.
Interni račun iz stava 1. ovog člana sačinjava se u roku od osam dana od dana isteka poreskog perioda u kojem je došlo do:
1) prometa dobara i usluga;
2) povećanja naknade za promet dobara i usluga;
3) izdavanja računa kod usluga iz člana 5. stav 3. tačka 1) Zakona, usluga neposredno povezanih sa tim uslugama, kao i usluga tehničke podrške prilikom korišćenja softvera, hardvera i druge opreme na određeni vremenski period;
4) plaćanja avansa;
5) smanjenja naknade za promet dobara i usluga;
6) smanjenja avansa.
Izuzetno od stava 2. tačka 3) ovog člana, ako dan kada je strano lice izdalo račun i dan kada je poreski dužnik primio račun nisu u istom poreskom periodu, poreski dužnik sačinjava interni račun – strano lice u roku od osam dana od dana isteka poreskog perioda u kojem je primio račun stranog lica.
Interni račun iz stava 1. ovog člana naročito sadrži sledeće podatke:
1) naziv, adresu i PIB lica koje sačinjava interni račun;
2) datum sačinjavanja i redni broj internog računa;
3) broj povezanog internog računa (npr. broj internog računa za avans ako se sačinjava interni račun za promet);
4) naziv, adresu i PIB, odnosno drugi poreski broj isporučioca dobara, odnosno pružaoca usluga;
5) datum nastanka poreske obaveze, odnosno datum smanjenja naknade ili avansa;
6) opis;
7) poresku osnovicu;
8) poresku stopu koja se primenjuje;
9) iznos PDV.
Za promet objekata, ekonomski deljivih celina u okviru objekata i vlasničkih udela na tim dobrima iz stava 1. ovog člana sačinjava se poseban interni račun.
U internom računu iz stava 5. ovog člana mogu biti iskazani podaci o prometu jednog dobra ili više dobara iz stava 5. ovog člana.“
(*Podsećamo, pre ove izmene članom 196. Pravilnika o PDV bilo je propisano da:
„Za promet dobara i usluga koji u Republici Srbiji vrši strano lice koje nije obveznik PDV u Republici Srbiji, odnosno obveznik PDV koji za taj promet nije poreski dužnik u skladu sa Zakonom, primalac dobara i usluga, kao poreski dužnik, sačinjava interni račun na dan nastanka poreske obaveze u skladu sa članom 16. Zakona, odnosno na dan kada se najranije izvrši jedna od sledećih radnji, i to:
1) promet dobara i usluga, uključujući i povećanje naknade za taj promet;
2) plaćanje, ako je naknada ili deo naknade plaćen u novcu pre prometa dobara i usluga;
3) izdavanje računa kod usluga iz člana 5. stav 3. tačka 1) Zakona, usluga neposredno povezanih sa tim uslugama, kao i usluga tehničke podrške prilikom korišćenja softvera, hardvera i druge opreme na određeni vremenski period.
Izuzetno od stava 1. tačka 3) ovog člana, ako dan kada je strano lice izdalo račun i dan kada je poreski dužnik primio račun nisu u istom poreskom periodu, poreski dužnik sačinjava interni račun u poreskom periodu u kojem je primio račun stranog lica.
Interni račun iz stava 1. ovog člana, u zavisnosti od toga da li se sačinjava za promet, povećanje naknade za promet, odnosno avans, naročito sadrži sledeće podatke:
1) naziv, adresu i PIB lica koje sačinjava interni račun;
2) datum sačinjavanja i redni broj internog računa;
3) naziv, adresu i PIB, odnosno drugi poreski rolex imitazioni perfette broj lica koje je izvršilo promet dobara ili usluga, izdalo dokument o povećanju naknade za promet, odnosno kojem je izvršeno avansno plaćanje;
4) datum prometa, povećanja naknade za promet, odnosno datum plaćanja avansa;
5) poresku osnovicu;
6) poresku stopu koja se primenjuje;
7) iznos obračunatog PDV.“
● Posle člana 202a Pravilnika o PDV dodat je član 202b, koji glasi:
*Član 202b
Obveznik PDV može da stornira račun za promet dobara i usluga, dokument o povećanju, odnosno smanjenju naknade za promet dobara i usluga, avansni račun, dokument o smanjenju avansa, kao i interni račun iz člana 196. ovog pravilnika.
● Član 210. Pravilnika o PDV je izmenjen, tako da sada glasi:
„Podaci iz člana 209. ovog pravilnika evidentiraju se na osnovu izvršenih transakcija, aktivnosti, odnosno drugih poslovnih promena, osim ako ovim pravilnikom nije drukčije propisano.
Podaci o prometu dobara i usluga koji je obvezniku PDV izvršio drugi obveznik PDV ili lice koje nije obveznik PDV (strano ili domaće lice), uključujući i podatke o izmeni naknade, osnovice, odnosno vrednosti tog prometa, evidentiraju se na osnovu računa o izvršenom prometu, izmeni naknade, osnovice, odnosno vrednosti tog prometa, odnosno drugog dokumenta kojim se dokazuje poslovna promena, osim podataka o:
1) prometu dobara i usluga za koji je poreski dužnik u skladu sa Zakonom i izmeni osnovice, odnosno vrednosti tog prometa;
*2) plaćenom avansu i smanjenju avansa, bez PDV, nezavisno od vrste prometa;
*3) smanjenju osnovice i ispravci – smanjenju PDV po osnovu izmene – smanjenja osnovice za nabavljena dobra, odnosno primljene usluge, uključujući i po osnovu smanjenja avansa, za promet za koji nije poreski dužnik u skladu sa Zakonom.
*Podacima za koje ne postoji obaveza evidentiranja u skladu sa ovim pravilnikom smatraju se podaci o zaradama, odnosno platama lica u radnom odnosu kod obveznika PDV, prometu dobara, odnosno usluga koji se vrši bez naknade, a koji se ne izjednačava sa prometom uz naknadu, kamatama zbog neblagovremenog plaćanja, naknadi štete, novčanim donacijama, troškovima po osnovu računa koji ne glase na obveznika PDV i drugi podaci koji nisu od značaja za pravilno obračunavanje i plaćanje PDV.“
(*Napominjemo: Počev od 1.9.2024. god. brisana je odredba iz stava 3. ovog člana Pravilnika o PDV, kojom je bilo utvrđeno da se podaci o kamatama na depozite po viđenju smatraju podacima za koje ne postoji obaveza evidentiranja u skladu sa Pravilnikom o PDV.)
VAŽNO:
● Član 212. Pravilnika o PDV je dopunjen, tako da sada glasi:
„U opštoj evidenciji obveznik PDV evidentira podatke iz člana 209. ovog pravilnika, a koji se odnose na:
1) promet dobara i usluga za koji je propisano poresko oslobođenje sa pravom na odbitak prethodnog poreza;
2) promet dobara i usluga za koji je propisano poresko oslobođenje bez prava na odbitak prethodnog poreza;
3) oporezivi promet dobara i usluga i obračunati PDV;
4) obračunati PDV za promet drugog lica;
5) posebne postupke oporezivanja turističkih agencija i polovnih dobara, umetničkih dela, kolekcionarskih dobara i antikviteta;
6) uvoz dobara stavljenih u slobodan promet u skladu sa carinskim propisima;
7) nabavku dobara i usluga od poljoprivrednika;
8) nabavku dobara i usluga, osim nabavke dobara i usluga od poljoprivrednika;
*8a) iznos** PDV koji se može, odnosno koji se ne može odbiti kao prethodni porez;
*8b) ispravke** odbitka prethodnog poreza – povećanje, odnosno smanjenje**;
9) promet dobara i usluga izvršen van Republike Srbije i drugi promet koji ne podleže PDV.
Izuzetno od stava 1. ovog člana, u opštoj evidenciji:
1) obveznika PDV – stranog lica evidentiraju se podaci koji se odnose na promet dobara i usluga koji obveznik PDV – strano lice vrši u Republici Srbiji, odnosno koji je obvezniku PDV – stranom licu izvršen u Republici Srbiji, kao i na uvoz dobara koja su stavljena u slobodan promet u skladu sa carinskim propisima;
2) obveznika PDV sa sedištem u Republici Srbiji ne evidentiraju se podaci koji se odnose na promete dobara i usluga koji su izvršile njegove poslovne jedinice, odnosno koji su izvršeni njegovim poslovnim jedinicama registrovanim van Republike Srbije.
Podaci iz stava 1. tač. 3), 4), 5), 6), 8) i 8a) ovog člana evidentiraju se odvojeno po poreskim stopama.“ (*Napomena: ovaj novododati stav 3., kao i ostale dopune, u primeni su počev od 1.9.2024. god.)
(** Označeno su izmene iz „Sl. glasnika RS“, br. 73/24.)
● Član 217. Pravilnika o PDV je dopunjen, tako da sada glasi:
„Evidencija iz člana 212. stav 1. tačka 5) ovog pravilnika, koja se odnosi na poseban postupak oporezivanja turističkih agencija u skladu sa članom 35. Zakona, sadrži najmanje sledeće podatke:
1) iznos ukupne naknade koju plaća putnik za izvršeni promet turističkih usluga, uključujući i povećanje, odnosno smanjenje te naknade;
2) iznos primljenog avansa za turističke usluge, kao i iznos smanjenja avansa;
3) iznos stvarnih troškova koji obveznik plaća za prethodne turističke usluge, uključujući i povećanje, odnosno smanjenje tih troškova;
4) poresku osnovicu za promet, odnosno po osnovu avansa;
5) obračunati PDV za promet, odnosno po osnovu avansa.
Evidencija iz člana 212. stav 1. tačka 5) ovog pravilnika, koja se odnosi na poseban postupak oporezivanja polovnih dobara, umetničkih dela, kolekcionarskih dobara i antikviteta u skladu sa članom 36. Zakona, sadrži najmanje sledeće podatke:
1) iznos prodajne cene dobra, uključujući i povećanje, odnosno smanjenje te cene;
2) iznos primljenog avansa za dobra, kao i iznos smanjenja avansa;
3) iznos nabavne cene dobra, uključujući i povećanje, odnosno smanjenje te cene;
4) poresku osnovicu za promet, odnosno po osnovu avansa;
5) obračunati PDV za promet, odnosno po osnovu avansa.“
● Iz člana 218. Pravilnika o PDV brisana je tačka 4), tako da ovaj član sada glasi:
„Evidencija iz člana 212. stav 1. tačka 6) ovog pravilnika, koja se odnosi na uvoz dobara stavljenih u slobodan promet u skladu sa carinskim propisima, sadrži podatke o:
1) vrednosti dobara stavljenih u slobodan promet u skladu sa carinskim propisima za čiji je uvoz propisano poresko oslobođenje, uključujući i povećanje, odnosno smanjenje vrednosti tih dobara;
2) uvozu dobara stavljenih u slobodan promet u skladu sa carinskim propisima na koji se plaća PDV, i to:
(1) osnovici za obračunavanje PDV za uvoz dobara,
(2) povećanju osnovice za uvoz dobara,
(3) smanjenju osnovice za uvoz dobara;
3) ukupnom PDV plaćenom pri uvozu dobara.“
(*Napominjemo: Počev od 1.9.2024. god. brisana je tačka 4) iz ovog člana Pravilnika o PDV, kojom je bilo utvrđeno da predmetna evidencija sadrži i podatke o PDV plaćenom pri uvozu dobara koji se može odbiti kao prethodni porez.)
● Član 219. Pravilnika o PDV je izmenjen, tako da sada glasi:
„Evidencija iz člana 212. stav 1. tačka 7) ovog pravilnika, koja se odnosi na nabavku dobara i usluga od poljoprivrednika iz člana 34. Zakona (u daljem tekstu: poljoprivrednik), sadrži podatke o:
*1) vrednosti primljenih dobara i usluga, uključujući i povećanje, odnosno smanjenje te vrednosti, bez PDV nadoknade;
*2) vrednosti plaćenih dobara i usluga, bez PDV nadoknade;
3) plaćenoj PDV nadoknadi.“
(*Napomena: Počev od 1.9.2024. god. brisana je tačka 4) i iz ovog člana Pravilnika o PDV, kojom je bilo utvrđeno da predmetna evidencija sadrži i podatke o plaćenoj PDV nadoknadi koja se može odbiti kao prethodni porez.)
● Član 220. Pravilnika o PDV je dopunjen stavom 4., tako da sada glasi:
„Evidencija iz člana 212. stav 1. tačka 8) ovog pravilnika, koja se odnosi na nabavku dobara i usluga, osim nabavke dobara i usluga od poljoprivrednika, sadrži podatke o:
1) nabavci dobara i usluga u Republici Srbiji od obveznika PDV – promet za koji je poreski dužnik isporučilac dobara, odnosno pružalac usluga, i to za:
(1) prvi prenos prava raspolaganja na novoizgrađenim građevinskim objektima, ekonomski deljivim celinama u okviru novoizgrađenih građevinskih objekata i vlasničkim udelima na tim dobrima,
(2) dobra i usluge, osim za dobra iz podtačke (1) ove tačke,
(3) dobara i usluge bez naknade,
(4) izmenu osnovice za nabavljena dobra i usluge i ispravku PDV po osnovu izmene osnovice – povećanje,
(5) izmenu osnovice za nabavljena dobra i usluge i ispravku PDV po osnovu izmene osnovice – smanjenje,
(6) naknadu ili deo naknade koji je plaćen pre izvršenog prometa i PDV po tom osnovu (avans);
2) nabavci dobara i usluga u Republici Srbiji od obveznika PDV – promet za koji je poreski dužnik primalac dobara, odnosno usluga, i to za:
(1) prenos prava raspolaganja na građevinskim objektima, ekonomski deljivim celinama u okviru građevinskih objekata i vlasničkim udelima na tim dobrima,
(2) dobra i usluge, osim za dobra iz podtačke (1) ove tačke,
(3) dobra i usluge bez naknade,
(4) izmenu osnovice za nabavljena dobra i usluge – povećanje,
(5) izmenu osnovice za nabavljena dobra i usluge – smanjenje,
(6) naknadu ili deo naknade koji je plaćen pre izvršenog prometa (avans);
3) nabavci dobara i usluga u Republici Srbiji od obveznika PDV, osim po osnovu prometa za koji postoji obaveza obračunavanja PDV iz tač. 1) i 2) ovog stava, i to za:
(1) prenos celokupne, odnosno dela imovine u skladu sa članom 6. stav 1. tačka 1) Zakona i promet dobara i usluga u okviru realizacije ugovora o javno-privatnom partnerstvu sa elementima koncesije u skladu sa članom 6a Zakona, sa ili bez naknade ili kao ulog, uključujući i povećanje, odnosno smanjenje naknade za taj prenos, odnosno promet,
(2) dobra i usluge uz naknadu, osim iz podtačke (1) ove tačke, uključujući i povećanje, odnosno smanjenje te naknade,
(3) dobra i usluge bez naknade, osim iz podtačke (1) ove tačke;
4) nabavci dobara i usluga u Republici Srbiji od stranih lica koja nisu obveznici PDV – promet za koji postoji obaveza obračunavanja PDV, i to za:
(1) dobra i usluge,
(2) dobra i usluge bez naknade,
(3) izmenu osnovice – povećanje,
(4) izmenu osnovice – smanjenje,
(5) naknadu ili deo naknade koji je plaćen pre izvršenog prometa (avans);
5) nabavci dobara i usluga, osim iz tač. 1)–4) ovog stava, i to za:
(1) dobra i usluge nabavljenih u Republici Srbiji od stranih lica koja nisu obveznici PDV – promet za koji ne postoji obaveza obračunavanja PDV, kao i o povećanju, odnosno smanjenju naknade za ta dobra i usluge, uključujući i nabavku bez naknade,
(2) dobra i usluge nabavljenih u Republici Srbiji od lica sa teritorije Republike Srbije koja nisu obveznici PDV, kao i o povećanju, odnosno smanjenju naknade za ta dobra i usluge, uključujući i nabavku bez naknade,
(3) dobra i usluge nabavljenih van Republike Srbije, kao i o povećanju, odnosno smanjenju naknade za ta dobra i usluge, uključujući i nabavku bez naknade.
Dobrima, odnosno uslugama nabavljenim u Republici Srbiji iz stava 1. tač. 1)–4) i tačka 5) podtač. (1) i (2) ovog člana, a u smislu ovog pravilnika, smatraju se dobra, odnosno usluge čije je mesto prometa u Republici Srbiji, u skladu sa čl. 11. i 12. Zakona.
Dobrima, odnosno uslugama nabavljenim van Republike Srbije iz stava 1. tačka 5) podtačka (3) ovog člana, a u smislu ovog pravilnika, smatraju se dobra, odnosno usluge čije je mesto prometa van Republike Srbije, u skladu sa čl. 11. i 12. Zakona.
*Podaci koji se odnose na nabavku dobara i usluga od obveznika PDV – poreskog dužnika evidentiraju se po vrstama računa, i to:
1) elektronskim fakturama;
2) fiskalnim računima;
3) drugim računima.“
PAŽNJA!
● Posle člana 220. Pravilnika o PDV, dodati su članovi 220a i 220b, koji glase:
*Član 220a
Evidencija iz člana 212. stav 1. tačka 8a) ovog pravilnika, koja se odnosi na iznos PDV koji se može, odnosno koji se ne može odbiti kao prethodni porez, sadrži podatke o iznosu:
1) PDV obračunatog od strane obveznika PDV – prethodnog učesnika u prometu:
(1) za prvi prenos prava raspolaganja na novoizgrađenim građevinskim objektima, ekonomski deljivim celinama u okviru tih objekata i vlasničkim udelima na tim dobrima, koji se može, odnosno koji se ne može odbiti kao prethodni porez;
(2) za promet dobara i usluga, osim prometa iz podtačke (1) ove tačke, koji se može, odnosno koji se ne može odbiti kao prethodni porez;
(3) po osnovu povećanja osnovice za promet dobara i usluga, koji se može, odnosno koji se ne može odbiti kao prethodni porez;
(4) po osnovu avansa, koji se može, odnosno koji se ne može odbiti kao prethodni porez;
2) PDV obračunatog od strane primaoca dobara i usluga – poreskog dužnika:
(1) za prenos prava raspolaganja na građevinskim objektima, ekonomski deljivim celinama u okviru tih objekata i vlasničkim udelima na tim dobrima, koji se može, odnosno koji se ne može odbiti kao prethodni porez;
(2) za promet dobara i usluga, osim prometa iz podtačke (1) ove tačke, koji se može, odnosno koji se ne može odbiti kao prethodni porez;
(3) po osnovu povećanja osnovice za promet dobara i usluga, koji se može, odnosno koji se ne može odbiti kao prethodni porez;
(4) po osnovu avansa, koji se može, odnosno koji se ne može odbiti kao prethodni porez;
3) PDV plaćenog pri uvozu dobara stavljenih u slobodan promet u skladu sa carinskim propisima, koji se može, odnosno koji se ne može odbiti kao prethodni porez;
4) PDV nadoknade plaćene poljoprivredniku, koji se može, odnosno koji se ne može odbiti kao prethodni porez.
*Član 220b
Evidencija iz člana 212. stav 1. tačka 8b) ovog pravilnika, koja se odnosi na ispravke odbitka prethodnog poreza – povećanje, sadrži podatke o povećanju prethodnog poreza po osnovu:
(1) sticanja prava na odbitak prethodnog poreza zbog naknadnog prihvatanja elektronske fakture;
(2) naknadnog sticanja prava na odbitak prethodnog poreza za opremu i objekte za vršenje delatnosti, odnosno ulaganja u objekte za vršenje delatnosti;
(3) odluke poreskog organa;
(4) povećanja srazmernog poreskog odbitka u poslednjem poreskom periodu kalendarske godine ili poslednjem poreskom periodu;
(5) sticanja prava na odbitak prethodnog poreza kod evidentiranja za obavezu plaćanja PDV;
(6) druge promene koja dovodi do povećanja odbitka prethodnog poreza (npr. storniranje dokumenta o smanjenju avansa).
Evidencija iz člana 212. stav 1. tačka 8b) ovog pravilnika, koja se odnosi na ispravke odbitka prethodnog poreza – smanjenje, sadrži podatke o smanjenju prethodnog poreza po osnovu:
(1) prestanka uslova za ostvarivanje prava na odbitak prethodnog poreza za opremu i objekte za vršenje delatnosti, odnosno ulaganja u objekte za vršenje delatnosti;
(2) odluke poreskog organa;
(3) smanjenja srazmernog poreskog odbitka u poslednjem poreskom periodu kalendarske godine ili poslednjem poreskom periodu;
(4) smanjenja avansa;
(5) podnošenja zahteva za brisanje iz evidencije obveznika PDV;
(6) odluke carinskog organa na osnovu koje dolazi do smanjenja PDV;
(7) smanjenja PDV nadoknade plaćene poljoprivredniku;
(8) druge promene koja dovodi do smanjenja odbitka prethodnog poreza (npr. storniranje avansnog računa).
● U članu 222. Pravilnika o PDV izmenjen je stav 1., tako da ovaj član sada glasi:
„*U posebnim evidencijama obveznik PDV evidentira podatke koji se odnose na određene promete koje je izvršio, odnosno koji su mu izvršeni, opremi i objektima za vršenje delatnosti, odnosno ulaganjima u objekte za vršenje delatnosti, sticanje prava na odbitak prethodnog poreza po osnovu evidentiranja za obavezu plaćanja PDV, primenu sistema naplate, kao i storniranje dokumenata iz člana 202b ovog pravilnika.
Opremom za vršenje delatnosti iz stava 1. ovog člana smatraju se dobra iz člana 153. stav 1. ovog pravilnika.
Objektima za vršenje delatnosti iz stava 1. ovog člana smatraju se dobra iz člana 153. stav 2. ovog pravilnika.
Ulaganjima u objekte iz stava 1. ovog člana smatraju se dobra iz člana 153. stav 3. ovog pravilnika.“
(*Podsećamo, pre ove izmene stavom 1. člana 222. Pravilnika o PDV bilo je propisano da:
„U posebnim evidencijama obveznik PDV evidentira podatke koji se odnose na određene promete koje je izvršio, odnosno koji su mu izvršeni, momenat prve upotrebe opreme i objekata za vršenje delatnosti, odnosno završetak ulaganja u objekte za vršenje delatnosti, ispravku odbitka prethodnog poreza, odnosno naknadno sticanje prava na odbitak prethodnog poreza za opremu i objekte za vršenje delatnosti, odnosno ulaganja u objekte za vršenje delatnosti, sticanje prava na odbitak prethodnog poreza po osnovu evidentiranja za obavezu plaćanja PDV, kao i primenu sistema naplate.“)
PAŽNJA!
● Član 223. Pravilnika o PDV je kompletno izmenjen, tako da ovaj član sada glasi:
„Obveznik PDV dužan je da u posebnoj evidenciji obezbedi podatke koji se odnose na opremu i objekte za vršenje delatnosti, odnosno ulaganja u objekte za vršenje delatnosti, i to:
1) datumu sticanja opreme i objekata za vršenje delatnosti, odnosno završetka ulaganja u objekte za vršenje delatnosti;
2) iznosu osnovice i iznosu PDV po osnovu sticanja opreme za vršenje delatnosti (kupovina, proizvodnja, uvoz i dr.);
3) iznosu osnovice i iznosu PDV po osnovu sticanja objekata za vršenje delatnosti (kupovina, izgradnja i dr.);
4) iznosu osnovice i iznosu PDV po osnovu ulaganja u objekte za vršenje delatnosti;
5) momentu prve upotrebe opreme i objekata za vršenje delatnosti, odnosno momentu završetka ulaganja u objekte za vršenje delatnosti;
6) momentu izmene uslova koji su važili za ostvarivanje prava na odbitak prethodnog poreza za opremu i objekte za vršenje delatnosti, odnosno ulaganja u objekte za vršenje delatnosti;
7) iznosu ispravke odbitka prethodnog poreza za opremu i objekte za vršenje delatnosti, odnosno ulaganja u objekte za vršenje delatnosti;
8) iznosu prethodnog poreza po osnovu naknadnog sticanja prava na odbitak prethodnog poreza za opremu i objekte za vršenje delatnosti, odnosno ulaganja u objekte za vršenje delatnosti;
9) datumu prometa opreme i objekata za vršenje delatnosti, odnosno datumu usluge ulaganja u objekat za vršenje delatnosti drugog lica.“
(*Podsećamo, pre ove izmene članom 223. Pravilnika o PDV bilo je propisano da:
„Obveznik PDV koji vrši prenos jednonamenskih, odnosno višenamenskih vrednosnih vaučera dužan je da u svojoj evidenciji, po vrsti vaučera, obezbedi podatke o:
1) ukupnoj vrednosti vaučera;
2) ukupnom broju vaučera čiji je prenos izvršen.“)
● Imajući u vidu izmenjen član 223. Pravilnika o PDV, brisan je član 234. koji je glasio:
„Obveznik PDV koji u skladu sa članom 32a Zakona naknadno stiče pravo na odbitak prethodnog poreza za opremu, objekte, odnosno ulaganja u objekte za vršenje delatnosti, dužan je da u posebnoj evidenciji obezbedi podatke o momentu prve upotrebe opreme i objekata, odnosno završetka ulaganja u objekte za vršenje delatnosti, momentu naknadnog sticanja prava na odbitak prethodnog poreza, utvrđivanju iznosa prethodnog poreza za koji naknadno stiče pravo na odbitak i iznosu prethodnog poreza.“
● Posle člana 237. Pravilnika o PDV, dodat je član 237a, koji glasi:
*Član 237a
Obveznik PDV dužan je da vodi posebnu evidenciju o storniranju dokumenata iz člana 202b ovog pravilnika, koje je izdao, odnosno sačinio i storniranju dokumenata koje je primio, u skladu sa ovim pravilnikom.
Evidencija iz stava 1. ovog člana sadrži podatke o:
1) broju i datumu izdavanja storniranog dokumenta iz stava 1. ovog člana;
2) datumu storniranja;
3) iznosu osnovice, odnosno naknade koji je povećan, odnosno smanjen;
4) iznosu PDV koji je povećan, odnosno smanjen.
